Novela zákona o DPH od 17.4.2025

Zákon č. 77/2025 zmenil a doplnil zákon o štátnej podpore nájomného bývania. To vyvolalo aj doplnenie zákona o DPH.

Ide o maličkú novelu zákona o DPH. Konkrétne sa jedná o doplnenie v § 27 Sadzby dane a § 38 Dodanie a nájom nehnuteľnosti.

V § 27 ods. 3 písm. d) a e) sa za slovo „prenajímateľ“ vkladá slovo „nájomného“ a na konci sa pripájajú slová, ktoré som zvýraznila hrubším písmom. Prvé tri písmená odseku 3 nás teraz nezaujímajú, preto ich uvádzam len schematicky a stručne:

„(3) Znížená sadzba dane 5 % zo základu dane sa uplatňuje na:

1. tovary …,
2. služby …,
3. tovary a služby …,
4. dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo časť stavby stojí, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania^6ag) v rámci sociálnej politiky štátu a prijímateľom plnenia je prenajímateľ nájomného bytu štátom podporovaného nájomného bývania,^6ah) ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu^6ai) štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem dodania nebytových priestorov určených na iný účel ako je bývanie alebo ubytovanie^6aj),
5. obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania a prijímateľom plnenia je prenajímateľ nájomného bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem obnovy a prestavby stavieb vrátane stavebných a montážnych prác, ktoré sa vzťahujú na nebytové priestory určené na iný účel ako je bývanie alebo ubytovanie.“

Všimnite si, že v písmene d), v závere, pribudol nový odkaz na zákon o štátnej podpore nájomného bývania. Poznámka pod čiarou k odkazu 6aj znie: „6aj)  § 2 písm. c) zákona č. 222/2022 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

§ 38 sa doplnil v tom zmysle, že prenájom nájomného bytu, resp. jeho predaj (dodanie) bude oslobodený. Skrátka, platiteľ nemá v tomto prípade možnosť rozhodnúť sa či bude alebo nebude táto transakcia s nájomným bytom oslobodená od DPH. Pozrite sa na doplnenie ods. 5 a ods. 8 slovami, ktoré som zvýraznila:

„(5) Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane okrem nájmu bytu, rodinného domu, nájomného bytu, ktorým je nebytový priestor určený rozhodnutím stavebného úradu na funkciu bývania alebo ubytovania,^6aj) a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich častí.“

„(8) Platiteľ, ktorý dodáva stavbu alebo časť stavby, ktorá spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 alebo odseku 7, sa môže rozhodnúť, že dodanie stavby alebo časti stavby nebude oslobodené od dane; to neplatí pri dodaní stavby určenej na bývanie, dodaní jednotlivého bytu, dodaní nájomného bytu, ktorým je nebytový priestor určený rozhodnutím stavebného úradu na funkciu bývania alebo ubytovania, a dodaní jednotlivého apartmánu v bytovom dome. Ak platiteľ dodá stavbu, ktorá je určená na bývanie, a aj na účel iný ako na bývanie, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby nebude oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na bývanie.“

Ako som už uviedla v úvode, táto malá novela DPH je účinná od 17. apríla 2025.

Prajem vám veľa úspechov.

Ing. Adriana Gazdová