Nákupy platené v hotovosti a odpočítanie DPH – pozor na zmeny od 1.1.2025.

Môžem si odpočítať DPH v prípade nákupu v hotovosti?

Áno, ak máte faktúru. Pozor! Suma je v určitých prípadoch limitovaná.

K napísaniu tohto článku ma podnietila skúsenosť z tohto týždňa: Je apríl 2025 a nakupujeme v obchode drobný majetok do firmy v hotovosti. Takmer nám bol vystavený bloček na sumu 900 eur. Podnikateľa, ktorý nám to išiel nablokovať, som zastavila so slovami, že ako platitelia DPH si prosíme riadnu faktúru a tú ihneď zaplatíme v hotovosti. Povedal nám, že faktúru netreba, lebo do 1000 eur je to v pohode, že stačí bloček z registračky. Pre neho to v pohode je, pre nás nie. Nemohli by sme si odpočítať DPH. Prečo?

Vysvetlenie nájdete v tomto článku. Zameriam sa na bločky z registračnej pokladnice a upozorním vás na veľmi dôležité zmeny od 1.1.2025.

Zákon o DPH hovorí, že platiteľ si môže odpočítať DPH, ak je DPH voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku. Inými slovami môžem povedať, že vidím DPH uvedenú na faktúre. A tým sa dostávame k faktúre, ktorú platiteľ potrebuje mať ako doklad na odpočítanie DPH.

§ 74 zákona o DPH ustanovuje, čo má faktúra obsahovať. V odseku 3 je ustanovená možnosť vyhotoviť zjednodušenú faktúru. Tá nemusí obsahovať údaje o odberateľovi, čiže o kupujúcom. Nemusí obsahovať ani jednotkové ceny bez DPH – preto na bločku z obchodu potravín nevidíme cenu napr. za jednu žemľu bez DPH.

Zjednodušená faktúra je v našom živote bežná. Je to napr. bloček z registračky. Správne by sme mali v súčasnosti povedať, že je to doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o ERP v znení n. p.. V ďalšom článku rozoberiem iný doklad o úhrade v hotovosti, ktorý je tiež považovaný za faktúru.

A teraz poďme k tým zmenám. Do konca roka 2024 sme si z bločkov z registračnej pokladnice mohli odpočítať DPH, ak ich suma bola do 1000 eur vrátane DPH. Zákon o DPH v § 74 ods. 3 písm. b) uvádzal v tej veci toto:

„Zjednodušenou faktúrou je doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou alebo pokladnicou e-kasa klient podľa osobitného predpisu (zák. 289/2008 o používaní ERP), ak cena tovaru alebo služby vrátane DPH uhradená v hotovosti nie je viac ako 1000 eur“.

Text zákona pokračoval ďalej týkajúc sa platby kartou:

„alebo uhradená inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť nie je viac ako 1600 eur“.

Takže sme rozlišovali cenu na bločku podľa toho, či sme platili hotovosťou alebo kartou. Ak sme teda nakúpili nejakú vec, napr. notebook za 996 eur s DPH (základ: 830 plus 20 % DPH: 166) a zaplatili zaň v hotovosti, tak sme si z tohto dokladu o nákupe mohli odpočítať DPH. Keď bola tá cena cez 1000 eur, tak sme to zaplatili kartou. Do 1600 eur to bolo v poriadku. Mohli sme si odpočítať DPH na základe bločku z registračky.

Tieto ceny nákupov nám však rapídne klesli počnúc 1. januárom 2025. Zákon hovorí v § 74 ods. 3 písm. b) toto:

„Zjednodušenou faktúrou je doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient podľa osobitného predpisu (zák. 289/2008 o ERP), ak cena tovaru alebo služby vrátane DPH nie je viac ako 400 eur“.

To si už len sťažka kúpim notebook v hotovosti. Keď uvažujeme o súčasnej základnej sadzbe DPH 23 %, tak si v hotovosti môžeme kúpiť veci, ktorých základ je najviac 325,20 eur. K tomu DPH 23 % je 74,80 eur. Keď dáme čísla dokopy, spĺňa to požiadavku: „nie je viac ako 400 eur“.

Potraviny, ktoré podliehajú iba 5 % DPH, by na jednom bločku teda mohli byť najviac do 380,95 eur v základe. K tomu 5 % DPH je 19,05 eura, ktorú si môžeme ako platiteľ odpočítať. Uvažovala som tu o nákupe napr. „materiálu“ do bufetu či reštaurácie.

Rada do praxe pre platiteľov DPH: Ak si budete kupovať viac vecí v hotovosti, tak ich rozdeľte na časti tak, aby na jednom bločku nebola celková cena vrátane DPH väčšia ako 400 eur. Alebo si vypýtajte riadnu faktúru.

Uistenie pre predávajúcich: Pre vás sa nič nemení, čo sa týka súm. Môžete vyhotoviť doklad z registračky aj na trebárs 2000 eur prijatých v hotovosti. Zákon o obmedzení platieb v hotovosti nás limituje sumou 15000 eur.